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PPT分享——如何分析现金流量表?

作者:admin     发布时间:2022-02-26 17:24 点击数:

  前两天的文章里提到了资产负债表是企业的面子,现金流量表是企业的里子,那么我们今天要学习的现金流量表就是企业的日子。

  “如鱼饮水,冷暖自知”,哪怕在外人眼里再风光无限,日子过得好不好自己最清楚。有的企业虽然未分配利润很多,可是跟格力电器不同的是,它们的账款都没有回来,公司的现金流并不好,只能勒紧腰带过日子。要想过好日子,不能只靠排面,手里有钱才能过得舒坦。

  现金流量表也是“时段”概念,它反映了企业在某个时间段里全部的现金流入量和现金流出量。

  现金流量表在记账的时候很较真,只有看到了实打实的现金流入和流出,它才会记录在案。如果企业销售了商品但是没有收到现金,那么虽然这家公司利润表上的收入增加了,但是现金流量表也不会做记录,“销售商品、提供劳务收到的现金”这个科目的金额并不会增加。

  关于现金流量表有两个重点需要我们记好笔记,一是为什么有的企业利润很多但是现金流不好,二是如何分析企业的日子过得好不好。

  现金流量表特别较真认死理,它有自己的评断标准而且不知道变通,在收入和费用的确认上,它跟利润表采用了完全不同的记账原则,用会计上的话说,现金流量表采用的是“收付实现制”,利润表采用的是“权责发生制”,由此造成了很多企业的利润和现金流不同步。

  换句话说,“收付实现制”的原则是只有在收到现金的时候才确认收入,只要收到了现金就确认收入;只有在支付现金的时候才确认费用,只要支付了现金就确认费用。

  伊利股份在编制今年的现金流量表时,有个科目叫“销售商品、提供劳务收到的现金”,该科目的金额主要由下面三部分货款组成:

  同理,现金流量表有个科目叫“购买商品、接受劳务支付的现金”,该科目的金额也至少包括三个方面:

  与“收付实现制”相比,“权责发生制”最关心的是业务有没有发生,至于有没有收到现金有没有支付现金,它一点都不关心。为什么有的企业利润很多但是现金流不好?“权责发生制”就是问题的出处。

  举例来说,伊利股份在编制今年的利润表的时候,只要发生了销售商品这件事,公司的销售收入就是增加的,就会记到利润表上,至于货款是今年回收还是明年回收,这就不是利润表关心的事情了。

  都道是“圈子不同,不必强融”,其实原则不同也不必强融,“收付实现制”和“权责发生制”各有优点和缺点,不能简单用好坏来形容。

  有人认为只有根据“收付实现制”记账的现金流量表才是有原则的、正直的报表,使用“权责发生制”的利润表则是企业虚增收入的帮手,分析公司的时候只看现金流量表就可以了。可是,如果没有利润表的话,我们怎么知道企业的里子好不好、怎么知道哪些项目分走了企业的收入大蛋糕呢?所以说,财务报表分析通常都是三张报表一块分析,这样才能全面了解一家企业。

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